Impuestos a empresas: cuáles pagan, tipos y características

¿Cuáles son los impuestos que debe pagar una empresa?

Las empresas tienen que pagar, principalmente, dos tipos de impuestos: el IVA y el Impuesto de Sociedades, el cual grava los beneficios de las corporaciones. Se podría decir que este último es como la 'declaración de la renta' para las empresas. Y sin olvidar el Impuesto sobre Actividades Económicas, aunque este solo lo pagan aquellas empresas con un gran volumen de facturación.

• El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). La empresa es un agente recaudador para la Agencia Tributaria, debiendo liquidarlo cada tres meses (aunque también es posible hacerlo de manera mensual). El resultado de la diferencia entre el IVA ingresado (repercutido o cobrado) y el IVA soportado (pagado) es la cantidad que la empresa debe abonar a Hacienda.
• El Impuesto sobre Sociedades (IS). Se aplica sobre el beneficio que obtiene una empresa, cuyos tipos pueden ser del 25%, o del 15% para las de nueva creación. Se puede abonar de manera fraccionada o anual.
• El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Grava, como su nombre indica, la actividad económica y afecta tanto a personas físicas (autónomos) como jurídicas. No se paga hasta que no se alcanza un determinado volumen de negocio (1 millón de euros anuales).

No son los únicos, claro está. Una empresa también puede ser un trabajador autónomo, quien paga sus propios impuestos, como el IRPF. En ese caso, no tributaría por el IS.

También pueden tener que pagar una serie de impuestos autonómicos y locales, los cuáles dependerán de dónde esté radicado el negocio, y, en función de su campo de actuación, es posible que las empresas también estén expuestas impuestos especiales o medioambientales. Y todo ello sin olvidar las cotizaciones a la Seguridad Social por sus empleados, si los tuviera.

¿Qué tipos de impuestos pagan las empresas?

Las empresas afrontan el pago de distintos tipos de tributos. Algunos son directos, como el Impuesto sobre Sociedades, mientras que otros son impuestos indirectos, como el IVA. También se puede distinguir entre impuestos regresivos (aquellos que no distinguen la renta o ingresos del contribuyente), y aquellos que son progresivos, como ocurre con el IRPF, por ejemplo.

Fiscalidad y tributos de empresas: ¿cuándo se pagan?

Con respecto a la fiscalidad de las empresas y los tributos que deben pagar a Hacienda, los plazos y formas son diferentes, en función del tipo de impuesto:

• IVA: la regularización de los importes del Impuesto sobre el Valor Añadido se hace, normalmente, cada tres meses, teniendo que cubrir el modelo 303. Hay que presentarlo del 1 al 15 de abril, julio y octubre, y del 1 al 27 de enero, de cada año.
• IS: toda empresa debe regularizar los importes del Impuesto de Sociedades una vez al año, de manera similar a cómo lo hace una persona física con el IRPF. Una vez finalizado el período impositivo y transcurridos seis meses, debe presentar la declaración del IS en un plazo de 25 días.
• IAE: se debe presentar siempre, aunque no siempre ha de pagarse, ya que la empresa puede estar exenta si no ha alcanzado un determinado volumen de negocio. Su pago es anual.

¿Cómo se calculan los impuestos de una empresa?

Para saber cómo se calculan los impuestos de una empresa hay que atender a los dos principales tributos que debe abonar a Hacienda:

• En el caso del IVA, la empresa debe aplicar un porcentaje sobre el total de la factura emitida al cliente, normalmente del 21%, aunque existen otros porcentajes reducidos para bienes de primera necesidad. Sin embargo, a la hora de hacer la declaración trimestral la empresa deberá restar a ese IVA el soportado, aquel que pagó a sus proveedores.
• El cálculo del IS se realiza sobre el resultado contable anual de la empresa. Es decir, tiene en cuenta la diferencia entre ingresos y gastos, además de deducciones o bonificaciones que puedan modificar la base imponible. Sobre la misma, se aplica un tipo fijo del 25%, sea cual sea la cantidad declarada como beneficio (salvo excepciones, y en función de la comunidad autónoma donde se encuentre la empresa). En caso de resultar negativa, el resultado será a devolver, y en caso de ser positiva, a pagar.
• El IAE es un impuesto de cuyo cobro se encarga el municipio en el que la empresa tenga su sede, y en función de la categoría en la que esta encaje, en función de su actividad.

Hay otros impuestos que las empresas deben afrontar, y calcular. Por ejemplo, el IRPF. Toda empresa, incluidas las unipersonales de autónomos, deben retenerse en sus facturas un 15%, y declarar ese IRPF retenido. El porcentaje se reduce al 7% durante los dos primeros años de actividad de la empresa.

Y, además, en caso de tener empleados debe retenerles en sus nóminas la parte proporcional que corresponda al salario que percibirán en concepto de IRPF, algo similar a lo que debe hacer en lo que a las cotizaciones a la Seguridad Social se refiere.

Modelos de impuestos de las empresas

Los principales modelos que deben cubrir las empresas a la hora de pagar sus impuestos son los siguientes:

• IVA: las empresas deben cubrir el modelo 303, que sirve para pagar a Hacienda el IVA recaudado en el ejercicio de manera trimestral o mensual, en su caso.
• IS: los modelos relacionados con el IS son el 200, 202, 206, 220 y 222, los cuales se deben presentar anualmente.
• IAE: para darse de alta en el Impuesto de Actividades Económicas hay que rellenar el modelo 036 o 037.

Cuánto gasta una empresa en impuestos

Para saber cuánto gasta una empresa en impuestos existen varios estudios económicos que reflejan distintos datos de muestra, que permiten generar resultados medios y aproximados:

• El think tank Civismo, en su estudio de 2017 ⁽¹⁾ "Fractura fiscal de las empresas en España", concluyó que las empresas destinan entre un 49,67% y un 61,57% al pago de impuestos.
• PwC, a través de su informe "Paying Taxes" de 2019 ⁽²⁾ , afirma que las empresas españolas dedican el 47% del margen bruto al pago de tasas.

Es lógico preguntar cómo es posible que siendo el Impuesto de Sociedades del 25% las empresas tributen en torno al doble de ese porcentaje. La clave puede estar en el hecho de que estos informes incluyen las cotizaciones a la seguridad social entre los impuestos que pagan las empresas, engordando notablemente el porcentaje total.