¿Qué impuestos pagan las pymes y cómo se liquidan?

Impuestos que pagan las pymes

Las pymes tienen tres impuestos distintos a los que deben hacer frente. Estos son el Impuesto sobre el Valor Añadido, el Impuesto de Sociedades y el Impuesto de Actividades Económicas. O, como mejor se les conoce: IVA, IS e IAE.

• El IVA. Es un tipo de gravamen que se aplica sobre los bienes y servicios. Este puede aplicarse según distintos porcentajes:
  • 21% IVA general.
  • 10% IVA reducido. Este se aplica a:
    • Productos sanitarios.
    • Productos alimenticios.
    • Bienes de uso agrícola, ganadero, forestal y del transporte.
  • 4% IVA Superreducido. Para los considerados como bienes de primera necesidad.
• El Impuesto sobre Sociedades (IS). Se divide en cuatro porcentajes distintos:
  • 25% tipo general.
  • 15% en los dos primeros años para sociedades nuevas.
  • 10% para aquellas entidad u organizaciones que no tienen fines lucrativos.
  • 4% para las sociedades de las Islas Canarias (deben tener allí su sede).
• El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Este gravamen se aplica sobre las actividades económicas:
  • El porcentaje es variable, en función de la actividad y epígrafe correspondiente.
  • Estarán exentas las sociedades que no superen el millón de euros y aquellas que hayan iniciado su actividad hace dos años o menos.

Cuánto pagan las pymes de impuestos

Las pymes pagan de impuestos un 46,9% sobre beneficios, según el informe 'Tributación Empresarial' elaborado por la CEOE ⁽¹⁾ (Confederación Española de Organizaciones Empresariales). Esto supone una carga tributaria bastante elevada, en comparación con la media europea que según este análisis se sitúa en el 40,9.

Cómo deben declarar sus impuestos las pymes

Cada uno de estos impuestos tiene unos plazos de devengo o liquidación. Es importante conocer bien los plazos y presentarlos a tiempo. En caso de no hacerlo, la Agencia Tributaria puede imponer multas, además de los recargos e intereses correspondientes.

• El Impuesto sobre el Valor Añadido:
  • Por lo general, su liquidación será trimestral.
  • Se presenta antes del día 20 del mes siguiente al trimestre correspondiente, a través del modelo 303.
  • Algunas empresas deben hacer esta declaración de forma mensual. Serán aquellas que:
    • Su volumen de negocios fuese superior a 6.101.121€ en el año anterior.
    • Puedan solicitar la devolución de los saldos a su favor de cada periodo de liquidación.
  • Los sujetos pasivos deben realizar una recapitulación anual (modelo 390)
• El Impuesto de Sociedades:
  • El IS se presenta a través del Modelo 202. Este se paga trimestralmente y posteriormente se regularizan las cantidades con la declaración anual, la cual se realiza mediante el Modelo 200.
  • El periodo impositivo para el IS es de 12 meses y su pago se ha de realizar entre el 1 y el 25 de julio, mediante el citado Modelo 200, donde se refleja la declaración anual de este impuesto.
• El Impuesto de Actividades Económicas:
  • El IAE se paga entre el 1 de enero y el 15 de febrero.
  • Para satisfacer el pago de este impuesto hay que presentar el Modelo 840, el cual abarca las altas, bajas o modificaciones, y el Modelo 848, donde se declara la cifra neta de negocio.

Cuánto paga una pyme de impuestos

Por lo general, una pyme pagará el 25% sobre sus beneficios con el Impuesto de Sociedades. A esto habrá que sumarle el IVA recaudado durante la ejecución de sus operaciones comerciales, que se obtiene restando el IVA de facturas emitidas menos el IVA de las recibidas.

Imaginemos una pyme que ha obtenido a final de año 10.000€ de beneficio, tras descontar los gastos y deducciones a los ingresos que ha conseguido. Al presentar la declaración de su Impuesto de Sociedades, deberá aplicar un 25% sobre esos 10.000€. Es decir, esta pyme tendría que abonar 2.500€ a Hacienda por este tributo.

Por otro lado, tenemos el IVA. Imaginemos que esta misma pyme ha emitido facturas por valor de 150.000€, y ha recibido facturas de sus proveedores por valor de 100.000€:

• IVA recaudado al recibir el pago por los trabajos realizados (abonado por sus clientes): 31.500€. Esta cifra viene de aplicar el 21% de IVA a 150.000€.
• IVA recibido: el que ha pagado la pyme a sus proveedores cuando estos le han emitido facturas: 21.000€.

IVA recaudado (31.500€) - IVA recibido (21.000€) = 10.500€ de IVA que habrá ido abonando trimestralmente en cada una de las presentaciones de este impuesto.