Impuesto Actividades Económicas (IAE): obligación de declarar

¿Qué es el IAE (Impuesto de Actividades Económicas)?

Se llama IAE al Impuesto de Actividades Económicas. De acuerdo con la Subsección 3.a del Real Decreto Legislativo 2/2004 ⁽¹⁾ , deben aplicarlo las personas físicas que sean autónomos. También las personas jurídicas, como empresas y sociedades.

IAE para autónomos: ¿tienen que darse de alta?

Los trabajadores autónomos tienen la obligación de darse de alta en el IAE. Sin embargo, no deben abonar ninguna cuantía, ya que la mayoría están exentos, a diferencia de los otros impuestos que han de pagar los autónomos, como el IVA o el IRPF.

Es importante diferenciar entre la Seguridad Social y el IAE. La normativa marca que cualquier actividad, por puntual o de poca cuantía que sea, debe darse de alta en el IAE. Es condición ineludible para emitir facturas y para estar registrado en Hacienda.

Cuestión diferente es el alta en la Seguridad Social. En este caso, se exige para actividades que se realicen de forma habitual, personal y directa. Y se aplicaría a cuestiones relacionadas con las cotizaciones sociales, como por ejemplo el cobro de prestaciones por jubilación o baja.

Son dos trámites completamente diferentes y que se gestionan por separado con dos Administraciones distintas:

1. El Ministerio de Hacienda para el IAE.
2. La Seguridad Social para el alta en el Régimen de Trabajadores Autónomos.

Cuál es el código de Impuesto de Actividades Económicas

El código del IAE sirve para identificar la actividad económica que se realiza. Debemos conocer cuál es el epígrafe de nuestra actividad, ya que habrá que incluirlo a la hora de presentar la declaración censal (con el modelo 036 y el modelo 037).

El IAE permite, además, incluir varias actividades para aquellos profesionales o empresas que no se dediquen a una en exclusiva. Así mismo, si se cambia de actividad, también se podrá modificar el código.

Actividades IAE

Las actividades del IAE se dividen en tres secciones distintas:

• La sección 1ª corresponde a las actividades empresariales.
• La sección 2ª a las profesionales.
• La sección 3ª a las artísticas.

Del mismo modo, cada una de ellas se fragmenta en divisiones, agrupaciones, grupos y epígrafes para cada actividad ⁽²⁾ . Recuerda que el código de cada actividad será el que debas indicar al darte de alta en Hacienda como autónomo o al crear tu empresa.

Dentro de la página de la Agencia Tributaria existe un buscador de actividades y sus obligaciones tributarias ⁽³⁾ . Así, poniendo algunas palabras referentes a la actividad, nos puede salir toda la información con respecto al IAE. Por ejemplo:

• Al buscar joyería y bisutería nos saldrán varios resultados como: Comercio menor de artículos de joyería, relojería y bisutería.
• Después, haciendo "clic" en más información veremos toda la información. Entre ella:
  • Código y tipo de actividad: A03 Resto empresariales
  • Sección: 1º Actividades empresariales
  • División: 6 comercio, restaurantes, hospedaje y reparaciones
  • Agrupación: 61 Comercio al por mayor
  • Grupo: 616 Otro comercio no clasificado en otras partes
  • Epígrafe: 619.3
  • Descripción de la actividad: Comercio mayor metales preciosos y joyería
  • Descripción extendida: Comercio al por mayor de metales preciosos, artículos de joyería, bisutería y de relojería
  • Correspondencia CNAE:
    • 46.72: Comercio al por mayor de metales y minerales preciosos
    • 46.76: Comercio al por mayor de otros productos semielaborados

Cómo funciona el IAE

Si bien el IAE grava las actividades económicas, no todos tendrán obligación de realizar este pago. Existen diferentes excepciones, tal y como recoge Hacienda. Entre ellas:

• Aquellos sujetos pasivos que se encuentren en sus dos primeros años de actividad.
• Las personas físicas (autónomos). Han de estar dadas de alta en el IAE, pero están exentos de su pago.
• Sujetos pasivos del Impuesto de Sociedades sin personalidad jurídica (es decir, comunidades de bienes y sociedades civiles) con una cifra de negocio inferior a 1.000.000€.
• Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que operen en España y con una cifra de negocio inferior a 1.000.000€.

Cuándo se paga el IAE

El IAE tiene varios plazos de declaración. Es decir, momentos o periodos en los que será de obligado cumplimiento la presentación de sus modelos. Estos son:

• Declaración de alta:
  • Máximo de un mes desde que se inicia la actividad.
  • Si se deja de disfrutar la exención (mes de diciembre inmediato anterior al ejercicio en que se grava).
• Declaración de variación:
  • Máximo de un mes desde que se realiza dicha variación.
• Declaración de baja:
  • Máximo de un mes desde que se cesa la actividad.
  • Si se pasa a disfrutar de la exención (mes de diciembre inmediato anterior al ejercicio en que se grava).
• Declaración de comunicación del importe neto de cifra de negocios:
  • Entre el 1 de enero y el 14 de febrero.

¿Cuáles son los tipos de cuota del IAE?

El IAE es un impuesto que tiene tres tipos de cuota establecidos por la normativa (municipal, provincial o nacional). En algunos casos, puede haber más de un tipo de cuota establecido por la normativa, en cuyo caso se ofrece la oportunidad de optar por el más conveniente.

Los tipos de cuota son los siguientes:

• Cuotas mínimas municipales: permite el desarrollo de la actividad en el término municipal correspondiente, y si se ejercen varias actividades en un mismo local, se deben pagar tantas cuotas como actividades se realicen.
• Cuotas provinciales: permite el desarrollo de la actividad en el territorio de la provincia correspondiente, y si se ejerce en alguna isla del archipiélago canario o balear con asignación de cuota provincial, se debe pagar el 50% del importe de dicha cuota.
• Cuotas nacionales: permite el desarrollo de la actividad en todo el territorio nacional. De igual forma, cuando la actividad de que se trate tenga determinada más de un tipo de cuota podrá optar por el pago de la que más le interese, atendiendo a los preceptos arriba indicados.
• Cuota “0”: hay casos que por aplicación de las Tarifas resulta cuota cero. Es decir, no se debe pagar nada por el IAE y no es necesario presentar la declaración modelo 840.

Las Uniones Temporales de Empresas (UTEs) que estén sujetas y no exentas presentan el modelo 840 y la UTEs que estén sujetas y exentas presentarán el modelo 036.