Fiscalidad subvenciones: ¿hay que declarar a Hacienda por las ayudas?

¿Las subvenciones tributan a Hacienda?

Los beneficiarios de una ayuda siempre tienen que declarar a la Agencia Tributaria el importe exacto de la subvención obtenida. Para Hacienda, las subvenciones pueden ser de dos tipos:

• Ganancias patrimoniales.
• Rendimientos del trabajo (asalariados) o de la actividad laboral (autónomos).

Y como ganancias, tributan en el IRPF y tienen que ser declaradas a través de la Declaración de la Renta.

En ese sentido, es posible que el importe de estas subvenciones haga que estés obligado a presentar la declaración de la renta, aunque no llegases al mínimo, siempre y cuando estas subvenciones no estén exentas de tributar. Por ejemplo, si tus rendimientos del trabajo no llegan a los 22.000€ anuales, pero has recibido ayudas no exentas por 1.000€ o más, deberás hacer la declaración ese año.

Ayudas y subvenciones exentas

Hay algunas ayudas y subvenciones que están exentas ⁽¹⁾ y no tributan a la hora de hacer la declaración. Para saber si una subvención debe declararse, hay que comprobar el acuerdo de la concesión de la ayuda, pues en caso de estar exenta se especificará este detalle. Algunas subvenciones exentas son:

• Prestaciones por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.
• Indemnizaciones por despido del trabajador.
• Becas públicas (solo si así se especifica en ellas).
• Prestaciones por desempleo percibidas en pago único.
• Prestaciones por entierro.
• Indemnizaciones por responsabilidad civil y seguros de accidente.
• Prestaciones públicas por maternidad o paternidad. También las que se reciban por nacimiento, parto o adopción y similares.

Excepcionalmente, para la campaña de la renta de 2021-22 estuvieron exentas de tributar las subvenciones por fallecimiento o incapacidad causados por el temporal de Filomena, y las ayudas concedidas a las familias afectadas por el volcán de Cumbre Vieja de La Palma.

¿Cuáles son las ayudas más frecuentes?

No todas las subvenciones están obligadas a incluirse en la declaración de la renta, pero son minoría. Lo normal es que si recibes una subvención, debas tributar por ella. Las subvenciones más comunes son aquellas que se destinan a:

• La compra o rehabilitación de la vivienda habitual, o acondicionamiento de casas rurales.
• Mejoras en la vivienda (eficiencia energética, accesibilidad, etc).
• Instalar rampas y ascensores.
• Pagar del IBI.
• Planes de renovación de vehículos (PIVE o Renove).
• Gastos en salud.
• Gastos escolares.

Estas ayudas, salvo circunstancias muy concretas, están sujetas al IRPF. Si no es así, aparecerá explícitamente en el acuerdo para la concesión de la ayuda. Puede ocurrir, por ejemplo, por poder acogerse a una exención de impuestos por discapacidad.

Ejemplo de subvenciones que tributan en el IRPF

Para dejar claro este concepto, te mostramos un ejemplo muy ilustrativo:

Supongamos que has obtenido unos ingresos netos de 19.000€ en el último ejercicio y has recibido una subvención de 2.000€, por ejemplo para la rehabilitación de tu vivienda, y por tanto no computa como rendimiento del trabajo. En este caso, Hacienda entiende que has ingresado 21.000€ en el último año, 19.000€ como rendimientos del trabajo y 2.000€ como ganancia patrimonial (en concreto, derivada de una ayuda pública).

Por tus ingresos no tendrías que hacer la declaración (tus rendimientos del trabajo no llegan a 22.000€, ni sumando el importe de la subvención), pero la ayuda supera el máximo para no tener que declararla (1.000€ para ganancias patrimoniales procedentes de ayudas públicas). Esto quiere decir que la Agencia Tributaria va a quedarse con un porcentaje de la subvención que has recibido.

Por tanto, deberás calcular, por un lado, los tramos de los rendimientos del trabajo en el IRPF, y por otro, los de los rendimientos del ahorro, que es la categoría en la que se engloban las ganancias patrimoniales. Tus 19.000€ ingresados se repartirán en los dos primeros escalones de los rendimientos del trabajo, mientras que la ayuda de 2.000€ tributará íntegra en el primer tramo de los del ahorro.

Por tanto, de la ayuda de 2.000€ en realidad has disfrutado de 1.620€, ya que habrás devuelto al Estado 380€ (el 19% correspondiente al primer tramo).

¿Cómo tributan las subvenciones para autónomos?

Un autónomo puede recibir prestaciones (pagos realizados por la Administración o una mutua), indemnizaciones (compensaciones económicas) y subvenciones (ayudas que no se tienen que devolver). Cada una de ellas tiene una naturaleza fiscal distinta:

• Las prestaciones, cualquiera que sea su tipo, se consideran rendimientos del trabajo, y tributarán como tales.
  • Estarán exentas, por ejemplo, las prestaciones por maternidad o paternidad, o la capitalización de la prestación por desempleo.
• Las indemnizaciones se deben declarar si derivan en una ganancia patrimonial. Si, por ejemplo, es una indemnización por invalidez, no habría que incluirla, al tratarse de un rendimiento del capital mobiliario en la base imponible del ahorro.
• Las subvenciones tributarán en el IRPF salvo que estén explícitamente exentas de hacerlo, cada una en su apartado correspondiente:
  • Subvenciones corrientes, como ingresos profesionales o enconómicos.
  • Subvenciones para gastos específicos, como ingresos.
  • Subvenciones de capital, como ingresos según se vayan amortizando (por ejemplo, 5.000€ para equipos informáticos, a amortizar en 5 años, supondrá incluir 1.000€ cada año como ingresos en la declaración de la renta).

Si, por ejemplo, has recibido una ayuda o subvención por COVID-19, tienes la obligación de reflejar su importe bruto en la contabilidad de tu negocio, en concepto de ingreso extraordinario.

Estas subvenciones se consideran rendimientos de tu actividad económica o ganancias patrimoniales, y las tendrás que incluir como IRPF en autónomos. No serán, en consecuencia, unas ayudas íntegras, pues parte las tendrás que devolver en la declaración de la renta.

¿Qué dice Hacienda sobre la fiscalidad de las subvenciones?

Para Hacienda, salvo en contadas excepciones, las subvenciones y ayudas recibidas tienen la consideración de ganancias patrimoniales. Por tanto, no están exentas del IRPF. Esto en el caso de las personas que no llevan a cabo una actividad laboral.