Fiscalidad y tributación del impuesto de dividendos: características y casos

Cómo tributan los dividendos en renta

Los dividendos tributan en renta de forma diferente, en función de diversos factores, como la doble imposición. Siendo empresarios o emprendedores, podemos tributar de dos maneras:

• Tributación mediante el Impuesto de Sociedades, como persona jurídica: como Sociedad Limitada, los dividendos tributan en un 25%, una vez hecha la resta de los gastos.
• Tributación mediante el IRPF, como persona física: con respecto al IRPF los dividendos tributan un 19% en la declaración de la renta. En algunos casos pueden existir exenciones, como las de las organizaciones religiosas o las sociedades no lucrativas, por ejemplo.

Aunque se trata de una normativa a nivel nacional, dos comunidades autónomas cuentan con especificidades a este respecto:

• Asturias: será posible deducir, con un máximo del 3%, los gastos administrativos o los de los valores negociables.
• Euskadi: existe una exención con límite de 1.500€. A partir de esa cantidad ya se aplica la fiscalidad de dividendos general.

Doble imposición de los dividendos en el IRPF

Como hemos visto, hay dos formas de tributar los dividendos. Si ambas se activan, se tributa dos veces por el mismo concepto. Para evitar esta doble imposición tenemos deducción en el IRPF.

Se aplica una deducción del 50% con respecto a la cuota íntegra cuando existan dividendos de entidades españolas, y un 100% en dos casos:

• Cuando la participación sea inferior al 5% y se mantenga durante el año anterior.
• Cuando los beneficios provengan de mutuas de seguros, sociedades de garantía recíproca, asociaciones o entidades de previsión social.

Con respecto a las bonificaciones relativas a la fiscalidad de dividendos, nos encontramos con tres, concretamente:

• 50% de aquellas rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.
• 99% de rentas obtenidas con la exportación de actividades culturales.
• 99% sobre rentas provenientes de prestación de servicios públicos a nivel local.

Cómo tributa el reparto de dividendos sobre acciones

El reparto de dividendos de acciones genera un pago de las ganancias obtenidas durante un determinado período. Este tipo de rendimientos tributan de la siguiente manera: