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Fiscalidad y tributación del impuesto de dividendos: características y casos

Fiscalidad y tributación del impuesto de dividendos: características y casos

Isbelt Martín

Isbelt Martín Entrada actualizada el lunes, 17 de mayo de 2021

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El impuesto de dividendos se aplica en todos aquellos casos en los que se obtengan beneficios derivados de una actividad empresarial. Existen particularidades, como la doble tributación, que debemos tener en cuenta a la hora de realizar la declaración y el correspondiente pago de impuestos.

Cómo tributan los dividendos en renta

Los dividendos tributan en renta de forma diferente, en función de diversos factores, como la doble imposición. Siendo empresarios o emprendedores, podemos tributar de dos maneras:

  • Tributación mediante el Impuesto de Sociedades, como persona jurídica: como Sociedad Limitada, los dividendos tributan en un 25%, una vez hecha la resta de los gastos.
  • Tributación mediante el IRPF, como persona física: con respecto al IRPF los dividendos tributan un 19% en la declaración de la renta. En algunos casos pueden existir exenciones, como las de las organizaciones religiosas o las sociedades no lucrativas, por ejemplo.

Aunque se trata de una normativa a nivel nacional, dos comunidades autónomas cuentan con especificidades a este respecto:

  • Asturias: será posible deducir, con un máximo del 3%, los gastos administrativos o los de los valores negociables.
  • Euskadi: existe una exención con límite de 1.500€. A partir de esa cantidad ya se aplica la fiscalidad de dividendos general.

Doble imposición de los dividendos en el IRPF

Como hemos visto, hay dos formas de tributar los dividendos. Si ambas se activan, se tributa dos veces por el mismo concepto. Para evitar esta doble imposición tenemos deducción en el IRPF.

Se aplica una deducción del 50% con respecto a la cuota íntegra cuando existan dividendos de entidades españolas, y un 100% en dos casos:

  • Cuando la participación sea inferior al 5% y se mantenga durante el año anterior.
  • Cuando los beneficios provengan de mutuas de seguros, sociedades de garantía recíproca, asociaciones o entidades de previsión social.

Con respecto a las bonificaciones relativas a la fiscalidad de dividendos, nos encontramos con tres, concretamente:

  • 50% de aquellas rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.
  • 99% de rentas obtenidas con la exportación de actividades culturales.
  • 99% sobre rentas provenientes de prestación de servicios públicos a nivel local.

Cómo tributa el reparto de dividendos sobre acciones

El reparto de dividendos de acciones genera un pago de las ganancias obtenidas durante un determinado período. Este tipo de rendimientos tributan de la siguiente manera:

Tributación del reparto de dividendos sobre acciones en España
Territorio Impuesto Características
España IRPF
  • Forman parte de la base imponible, como capital mobiliario y se les aplica el 19% de retención
  • Los gastos de depósito de valores y de administración son deducibles
Impuesto de Sociedades
  • Se trata de una renta positiva, que tributará en un 25%, aplicando una retención del 19%
Impuesto sobre la Renta de no Residentes
  • Aquellos que no vivan en España tendrán un gravamen del 19%, aunque se puede solicitar la devolución si existe convenio con el país para evitar la doble imposición
Navarra IRPF
  • Forman parte de la base imponible, como capital mobiliario y se les aplica el 19% de retención, integrando la cantidad en la parte especial de la base imponible, en una horquilla del 19% al 25%
  • Los gastos de depósito de valores y de administración son deducibles hasta el 3%
Impuesto de Sociedades
  • Se trata de una renta positiva, aplicando una retención del 19%
  • Se aplicará la exención a las entidades que no tributen en el Impuesto de Sociedades
Impuesto sobre la Renta de no Residentes
  • Aquellos que no vivan en España tendrán un gravamen del 19%, aunque se puede solicitar la devolución si existe convenio con el país para evitar la doble imposición. La comunidad se encuentra a la espera de aprobar su propio impuesto
Euskadi IRPF
  • Forman parte de la base imponible, como capital mobiliario y se les aplica el 19% de retención, integrando la cantidad en la parte especial de la base imponible, en una horquilla del 20% al 25%
  • Existe una exención con límite de 1.500€. A partir de esa cantidad ya se aplica la fiscalidad de dividendos general
Impuesto de Sociedades
  • Se trata de una renta positiva, aplicando una retención del 19%
  • Se aplicará la exención a las entidades que no tributen en el Impuesto de Sociedades
Impuesto sobre la Renta de no Residentes
  • Aquellos que no vivan en España tendrán un gravamen del 19%, salvo que el país de residencia haya firmado un convenio por el cual se aplica el tipo de retención aplicable según el convenio
  • Existe una exención con límite de 1.500€. A partir de esa cantidad ya se aplica la fiscalidad de dividendos general, si el país de residencia se encuentra en la Unión Europea o existe intercambio de información fiscal

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