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Escalera de monedas ascendente simboliza impuestos dividendos

Fiscalidad y tributación de los dividendos: IRPF y sociedades

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Isbelt Martín
Entrada actualizada por Isbelt MartínIsbelt Martín el viernes, 19 de mayo de 2023
Isbelt MartínRoams

Isbelt es graduado en Administración y Dirección de Empresas. Experto en marketing digital, tiene más de 5 años de experiencia acercando las condiciones de los distintos productos financieros a los consumidores. Isbelt se encarga de releer la letra pequeña de los préstamos, hipotecas, cuentas y tarjetas en Roams.

Nadia Pérez
Editado y revisado por Nadia PérezNadia Pérez
Nadia PérezRoams

Nadia es periodista especializada en marketing de contenido y SEO. Tiene más de 7 años de experiencia en marketing online, relación con los usuarios y posicionamiento orgánico para marcas y compañías de distintos sectores. Ahora coordina la comunicación digital en Roams en los sectores de telco, streaming, finanzas, energía, seguros y alarmas tanto en España como en el despliegue internacional de la compañía.

En pocas palabras

El impuesto de dividendos se aplica en todos aquellos casos en los que se reparten beneficios entre los accionistas derivados de una actividad empresarial, ya sean en forma de efectivo o acciones. Existen particularidades, como la doble tributación, que debemos tener en cuenta a la hora de realizar la declaración y el correspondiente pago de impuestos. Las empresas que perciben dividendos tributan en el Impuesto de Sociedades, mientras que las personas físicas tributan en el IRPF como rendimientos de capital mobiliario en la casilla 29.

Cómo tributan los dividendos en renta

Siendo persona física o jurídica, podemos llegar a tributar por los dividendos de dos maneras diferentes:

  • Como persona jurídica: mediante el Impuesto de Sociedades: como Sociedad Limitada, los dividendos tributan en un 25%, una vez hecha la resta de los gastos.
  • Como persona física mediante el IRPF (desde el 19% hasta un 28% en función de la cantidad). Principalmente, estos dividendos se pueden cobrar en metálico o en forma de acciones o derechos de suscripción. En ambos casos se tributaría en el IRPF pero el momento de pagar el impuesto varía de un caso a otro. Lo analizamos en los siguientes apartados.
Tributación del reparto de dividendos sobre acciones en España
Territorio Impuesto Características
España IRPF
  • Forman parte de la base imponible, como capital mobiliario y se les aplica el 19% de retención
  • Los gastos de depósito de valores y de administración son deducibles
Impuesto de Sociedades
  • Se trata de una renta positiva, que tributará en un 25%, aplicando una retención del 19%
Impuesto sobre la Renta de no Residentes
  • Aquellos que no vivan en España tendrán un gravamen del 19%, aunque se puede solicitar la devolución si existe convenio con el país para evitar la doble imposición
Navarra IRPF
  • Forman parte de la base imponible, como capital mobiliario y se les aplica el 19% de retención, integrando la cantidad en la parte especial de la base imponible, en una horquilla del 19% al 25%
  • Los gastos de depósito de valores y de administración son deducibles hasta el 3%
Impuesto de Sociedades
  • Se trata de una renta positiva, aplicando una retención del 19%
  • Se aplicará la exención a las entidades que no tributen en el Impuesto de Sociedades
Impuesto sobre la Renta de no Residentes
  • Aquellos que no vivan en España tendrán un gravamen del 19%, aunque se puede solicitar la devolución si existe convenio con el país para evitar la doble imposición. La comunidad se encuentra a la espera de aprobar su propio impuesto
Euskadi IRPF
  • Forman parte de la base imponible, como capital mobiliario y se les aplica el 19% de retención, integrando la cantidad en la parte especial de la base imponible, en una horquilla del 20% al 25%
  • Existe una exención con límite de 1.500€. A partir de esa cantidad ya se aplica la fiscalidad de dividendos general
Impuesto de Sociedades
  • Se trata de una renta positiva, aplicando una retención del 19%
  • Se aplicará la exención a las entidades que no tributen en el Impuesto de Sociedades
Impuesto sobre la Renta de no Residentes
  • Aquellos que no vivan en España tendrán un gravamen del 19%, salvo que el país de residencia haya firmado un convenio por el cual se aplica el tipo de retención aplicable según el convenio
  • Existe una exención con límite de 1.500€. A partir de esa cantidad ya se aplica la fiscalidad de dividendos general, si el país de residencia se encuentra en la Unión Europea o existe intercambio de información fiscal

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Fiscalidad sobre los dividendos en metálico

Los dividendos recibidos con dinero en metálico, tributarán en el IRPF desde un 19% hasta un 28% en la declaración de la renta según que tramos. En algunos casos pueden existir exenciones, como las de las organizaciones religiosas o las sociedades no lucrativas, por ejemplo. Aunque se trata de una normativa a nivel nacional, Euskadi disfruta de una exención con límite de 1.500€. A partir de esa cantidad ya se aplica la fiscalidad de dividendos general.

Artículo 66.2. Tipos de gravamen del ahorro. Ley 35/2006, de 28 de noviembre (1)
Retenciones en el IRPF por las ganancias obtenidas en dividendos
Tramo Porcentaje
Hasta 6.000€ 19%
6.001€ - 50.000€ 21%
50.001€ - 200.000€ 23%
200.001€ - 300.000€ 27%
Más de 300.000€ 28%
La información relativa a los impuestos que se publica en esta página es general y puede no ajustarse específicamente a tu situación personal. Ten en cuenta que existen normativas tanto estatales como autonómicas y locales, por lo que se pueden aplicar modificaciones. Nuestro experto de Roams recomienda contactar con la Agencia Tributaria o con un asesor fiscal antes de realizar cualquier acción.

Fiscalidad sobre los dividendos en acciones

Lo más común es que el reparto de dividendos sea con dinero, sin embargo, es posible repartir dividendos (ganancias) en forma de acciones, lo que se conoce como "script dividend". En este último caso estaríamos por tanto ante un pago en especie, la empresa te suele dar la posibilidad de cobrar en acciones, que puedes vender en el mercado, o que sea la propia compañía la que te las compre a través de la venta de esos derechos de suscripción. Por tanto, se pueden dar dos casos diferentes:

  1. La propia compañía te compra los derechos de suscripción para una ampliación de capital, esta venta tributaría en el IRPF al 19%. Sería prácticamente el mismo caso a efectos fiscales que en el anterior apartado.
  2. Percibes las acciones como dividendo pero te las quedas en propiedad para una futura venta. En este caso, no pagarás ningún tipo de impuesto hasta la venta, en ese día se calcularán las ganancias o pérdidas patrimoniales y se tributará en consecuencia en el IRPF. Recuerda que hasta que no se vende un activo no se puede calcular si se obtienen ganancias o pérdidas.

Ejemplo de tributación de dividendos con retribución en acciones

Imagínate que has comprado acciones en Endesa, compraste en su día 100 acciones a un precio de 10€. Posteriormente, has recibido 1 acción en forma de dividendo, no tendrás que tributar ni declarar por el momento. No será hasta el momento de la venta de acciones hasta que tengas que declarar. Pues llega el día que vendes tus 101 acciones de Endesa, cotizando en ese momento a 15€. Entonces habría que realizar los siguientes cálculos:

  1. Compra de acciones (100 acciones a 10€) = 1.000€
  2. Venta de acciones (101 acciones a 15€) = 1.515€
  3. Cálculo del beneficio (1.515€ - 1.000€) = 515€
  4. Tributación (19% sobre los 515€) = 97,85€

Doble imposición de los dividendos en el IRPF

Como hemos visto, hay dos formas de tributar los dividendos. Si ambas se activan, se tributa dos veces por el mismo concepto. Para evitar esta doble imposición tenemos deducción en el IRPF.

Se aplica una deducción del 50% con respecto a la cuota íntegra cuando existan dividendos de entidades españolas, y un 95% en dos casos, tal y como se recoge en el Artículo 21 de la Ley del Impuesto de Sociedades (2) :

  • Cuando la participación sea inferior al 5% y se mantenga durante el año anterior.
  • Cuando los beneficios provengan de mutuas de seguros, sociedades de garantía recíproca, asociaciones o entidades de previsión social.

Con respecto a las bonificaciones relativas a la fiscalidad de dividendos, nos encontramos con tres, concretamente:

  • 50% de aquellas rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.
  • 99% de rentas obtenidas con la exportación de actividades culturales.
  • 99% sobre rentas provenientes de prestación de servicios públicos a nivel local.

Hay otro supuesto de doble imposición, que sucede cuando recibes dividendos de empresas extranjeras, y por los que has de tributar en el país de origen de la empresa y también en España.

Para evitar estos casos, la Agencia Tributaria cuenta con convenios de doble imposición, que nos permiten recuperar esas cantidades doblemente tributadas a través de la declaración de la renta. En estos casos, el límite máximo aplicado es del 15%, y para solicitarlo has de marcar la casilla 588 en tu declaración "Deducciones por doble imposición internacional".


Preguntas frecuentes sobre la fiscalidad de los dividendos

¿Qué son los dividendos?

El reparto de dividendos por parte de una empresa es una manera que tiene esa compañía de premiar a los accionistas de la misma y que no vendan sus acciones. Se trata del reparto de una parte de los beneficios entre sus accionistas, estos dividendos se pueden percibir en efectivo o en forma de acciones.

¿Cómo se declaran los dividendos?

Los dividendos tributan en el IRPF como rendimientos de capital mobiliario o como ganancias o pérdidas patrimoniales, por tanto, no se suman a los rendimientos del trabajo. El importe de los dividendos tiene que incluirse en la casilla 29 Dividendos y demás rendimientos por la participación en fondos propios de entidades.

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Fuentes del artículo

  1. Ley 35/2006 (Art. 66), de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, n.o Ley 35/2006, 41734 (2006). https://www.boe.es/eli/es/l/2006/11/28/35/con#a66
  2. Ley 27/2014 (Art. 21), de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, n.o Ley 27/2014, 96939 (2014). https://www.boe.es/eli/es/l/2014/11/27/27/con#a21
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Isbelt Martín

Isbelt es graduado en Administración y Dirección de Empresas. Experto en marketing digital, tiene más de 5 años de experiencia acercando las condiciones de los distintos productos financieros a los consumidores. Isbelt se encarga de releer la letra pequeña de los préstamos, hipotecas, cuentas y tarjetas en Roams.