Fiscalidad acciones: cómo declarar su venta

¿Las acciones hay que declararlas?

Las acciones hay que declararlas solo en dos casos concretos: cuando las vendas y cuando recibas dividendos por ellas. A la hora de realizar la declaración de la renta, la venta de acciones tributa como ganancia o pérdida patrimonial, mientras que la obtención de dividendos lo hace como rendimiento de capital mobiliario.

Es decir, mientras tus acciones no afecten directamente a tu capital, no tendrás que declararlas. Lo que varíe su valor es indiferente a efectos de la declaración de la renta, hasta que no las vendas (u obtengas beneficios por ellas en forma de dividendos).

¿Cómo tributan los derechos de suscripción?

Hay un tercer supuesto en torno a las acciones, que son los derechos de suscripción. Los derechos de suscripción son la posibilidad que da una determinada empresa a sus accionistas de comprar nuevas participaciones a un precio reducido, por lo general como parte de una ampliación de capital.

Y tú, como accionista, puedes elegir qué hacer con esos derechos. En función de lo que hagas, los derechos tributarán de un modo u otro:

• Declinar acudir a la ampliación y vender los derechos de suscripción a la empresa: deberás incluirlos en tu declaración como si fueran dividendos.
• Declinar la ampliación y vender los derechos de suscripción a otros accionistas: tributarán como ganancias patrimoniales.
• Acudir a la ampliación y ejecutar los derechos de suscripción: se declararán las nuevas acciones adquiridas en la declaración de la renta una vez las vendas.

Distintos tratamientos fiscales para las acciones

Solo hay dos maneras de obtener beneficios con las acciones, o bien mediante venta o con los dividendos por su posesión, y en ambos casos se tributará dentro de la base del ahorro, pero cada uno de estos ingresos lo hará de una manera diferente.

Cuando vendes acciones ese beneficio tributa en la base del ahorro como una ganancia o pérdida patrimonial y, como tal, se aplican los siguientes porcentajes:

• 19%: los primeros 6.000€.
• 21%: desde 6.000€ hasta 50.000€.
• 23%: desde 50.000€ hasta 200.000€.
• 26%: a partir de 200.000€.

El importe que tienes que incluir en la declaración de la renta, en este caso se calcula restando el precio de compra de las acciones (y los gastos derivados) al precio por el que las has vendido.

Por su parte, recibir dividendos también tributa dentro de la base del ahorro, pero como rendimiento de capital mobiliario con estos porcentajes y tramos:

• Los primeros 6.000€ aplican el 19%.
• Los siguientes 44.000€, hasta 50.000€, el 21%.
• Desde los 50.000€ hasta los 200.000€ se aplica el 23%.
• A partir de los 200.000€ aplica el 26%.

En este caso, el importe que tienes que incluir en la declaración del IRPF corresponde a la diferencia obtenida entre el importe del dividendo y los gastos de administración y mantenimiento de las acciones. La cuota recibida por el dividendo está sujeta a una retención del 19% sobre la plusvalía, es decir, sobre el incremento de valor de la acción.

Fiscalidad por la venta de acciones antiguas

La antigüedad de las acciones no tiene influencia en su fiscalidad. Es decir, no va a estar más o menos gravada una acción por más tiempo que haya pasado desde su adquisición, pero sí puede recibir un tratamiento especial si lo fue antes de 1995.

Si te estás preguntando cómo es la fiscalidad por la venta de acciones antiguas y cuánto tributa la venta de acciones, debes tener en cuenta dos cosas:

1. Su precio de compra No siempre es fácil saberlo, sobre todo si ha pasado mucho tiempo desde su adquisición o si fue una donación. Si las acciones las ha estado gestionando todo este tiempo un mismo broker (un banco, por ejemplo), este debería disponer de toda la información. Si no, habrá que recurrir a la hemeroteca o a la compañía.
2. La fecha de compra La disposición transitoria novena de la ley del IRPF ⁽¹⁾ contempla un tratamiento fiscal especial a la hora de vender bienes adquiridos antes del 31 de diciembre de 1994, como pueden ser acciones. Se calcularán por separado las ganancias generadas antes del 20 de enero de 2006 y las generadas posteriormente. Y sobre las generadas antes de esa fecha se aplicarán coeficientes de abatimiento.

Compensación de pérdidas y ganancias de acciones

Todos los productos financieros están sujetos a la posibilidad de sufrir pérdidas y ganancias, y las acciones lo son. De tal manera, cuando se hayan generado pérdidas por la venta de acciones, se pueden compensar con cualquier tipo de ganancia patrimonial, siempre y cuando ambas se produzcan en el mismo ejercicio.

En muchas ocasiones, a pesar de hacer la compensación, el resultado sigue siendo negativo. En estos casos, existe la posibilidad de hacer otra compensación, esta vez con los rendimientos de capital mobiliario. Se establece un límite del 25%, y si sigue siendo negativo tienes la oportunidad de compensarlo en los siguientes cuatro ejercicios fiscales.

La regla de los dos meses

Para evitar que los inversores hicieran trampas a la hora de compensar pérdidas y ganancias de acciones, se implantó la conocida como 'regla de los dos meses'. Exige que pasen dos meses desde la venta de un activo para poder volver a comprarlo.

Método FIFO para declarar varias acciones de un mismo valor

El método FIFO, cuyas siglas corresponden a "First In, First Out", es el método que utiliza la Agencia Tributaria para determinar el orden de venta de acciones de un mismo valor.

Este cálculo se establece para casos en donde un inversor obtiene acciones de una empresa en diferentes momentos, adquiriendo un número de acciones diferente en cada uno de ellos.

Este es el criterio FIFO: las acciones compradas primero, son las primeras que se consideran para la venta.