Impuesto sobre el Patrimonio de los no residentes: qué es y cálculo

¿Qué es el Impuesto sobre el Patrimonio de los no residentes?

El Impuesto sobre el Patrimonio grava el patrimonio neto de las personas físicas (no residentes en este caso) situadas en España. Siendo el patrimonio neto el conjunto de bienes y derechos económicos que posee el titular, pudiéndose deducir aquellas cargas y gravámenes que disminuyan su valor, así como las deudas y obligaciones personales a las que tenga que responder (deudas aplicables a dichos bienes).

A diferencia del Impuesto sobre la Renta de las personas físicas (IRPF), que grava el patrimonio mundial (con independencia del país donde se encuentren sus bienes) del titular, el Impuesto sobre el Patrimonio de los no residentes grava el patrimonio de estos situado en España. A efectos fiscales, se considera como obligación real, en lugar de obligación personal como sería en con el IRPF.

Tributación y deducciones del Impuesto sobre el Patrimonio de los no residentes

Tal y como estipula el artículo 29 de la Ley 19/1991, ⁽¹⁾ el impuesto se devengará el 31 de diciembre de cada año y afectará al patrimonio del cual sea titular en dicha fecha. Por otra parte, el artículo 28 de la mencionada Ley ⁽²⁾ , establece que el mínimo exento de tributación será de 700.000€, aplicable para los no residentes con obligación real de contribuir.

Por otra parte, los no residentes pueden aplicarse exenciones al Impuesto sobre el Patrimonio para evitar los efectos de la doble imposición (existen convenios internacionales con medidas para evitar que una persona tribute por lo mismo en varios países diferentes) y las especialidades contenidas en la normativa, como por ejemplo la relativa a la opción para residentes en otros países de la Unión Europea y del Espacio Económico Europeo.

La exención de los 700.000€ es estatal pero hay que tener en cuenta que las Comunidades Autónomas tienen la potestad de realizar reducciones o exenciones. No obstante, sería factible que una persona no residente tuviera varias propiedades distribuidas en distintas Comunidades Autónomas, en este caso la Disposición adicional cuarta de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio aclara lo siguiente: Los contribuyentes no residentes tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde radique el mayor valor de los bienes y derechos de que sean titulares y por los que se exija el impuesto, porque estén situados, puedan ejercitarse o hayan de cumplirse en territorio español ⁽⁴⁾ .

¿Cómo declarar el Impuesto sobre el Patrimonio de los no residentes?

Tal y como explica la Agencia Tributaria ⁽⁶⁾ , la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio de los no residentes debe realizarse de forma telemática mediante el modelo 714 de Hacienda. Estarían obligadas aquellas personas cuya cuota tributaria resulte a ingresar, o si dadas las deducciones no estuvieran obligados, el valor de sus bienes y derechos resulte superior a los 2.000.000€.