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Impuesto sobre el Patrimonio de los no residentes: qué es y cálculo

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Última actualización: 20 de marzo de 2024
Isbelt Martín
77 personas han leído este post en los últimos 12 meses
En pocas palabras

El Impuesto sobre el Patrimonio de los no residentes grava el patrimonio neto de las personas que tienen propiedades en España. El máximo es del 3,5%, aunque existe una exención de hasta 700.000€ y las CC. AA. tienen potestad para realizar modificaciones. Los no residentes pueden acogerse a convenios internacionales de doble imposición para no tributar dos veces.

¿Qué es el Impuesto sobre el Patrimonio de los no residentes?

El Impuesto sobre el Patrimonio grava el patrimonio neto de las personas físicas (no residentes en este caso) situadas en España. Siendo el patrimonio neto el conjunto de bienes y derechos económicos que posee el titular, pudiéndose deducir aquellas cargas y gravámenes que disminuyan su valor, así como las deudas y obligaciones personales a las que tenga que responder (deudas aplicables a dichos bienes).

A diferencia del Impuesto sobre la Renta de las personas físicas (IRPF), que grava el patrimonio mundial (con independencia del país donde se encuentren sus bienes) del titular, el Impuesto sobre el Patrimonio de los no residentes grava el patrimonio de estos situado en España. A efectos fiscales, se considera como obligación real, en lugar de obligación personal como sería en con el IRPF.


Tributación y deducciones del Impuesto sobre el Patrimonio de los no residentes

Tal y como estipula el artículo 29 de la Ley 19/1991, (1) el impuesto se devengará el 31 de diciembre de cada año y afectará al patrimonio del cual sea titular en dicha fecha. Por otra parte, el artículo 28 de la mencionada Ley (2) , establece que el mínimo exento de tributación será de 700.000€, aplicable para los no residentes con obligación real de contribuir.

Por otra parte, los no residentes pueden aplicarse exenciones al Impuesto sobre el Patrimonio para evitar los efectos de la doble imposición (existen convenios internacionales con medidas para evitar que una persona tribute por lo mismo en varios países diferentes) y las especialidades contenidas en la normativa, como por ejemplo la relativa a la opción para residentes en otros países de la Unión Europea y del Espacio Económico Europeo.

Artículo 30. Cuota íntegra. Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio. (3)
Gravamen Impuesto sobre el Patrimonio no residentes
Base liquidable Porcentaje antes del 1 de enero 2021 Porcentaje después del 1 de enero 2021
Desde 0€ hasta 167.129,45€ 0,2% 0,2%
Desde 167.129,45€ hasta 334.252,88€ 0,3% 0,3%
Desde 334.252,88€ hasta 668.499,75€ 0,5% 0,5%
Desde 668.499,75€ hasta 1.336.999,51€ 0,9% 0,9%
Desde 1.336.999,51€ hasta 2.673.999,01€ 1,3% 1,3%
Desde 2.673.999,01€ hasta 5.347.998,03€ 1,7% 1,7%
Desde 5.347.998,03 hasta 10.695.996,06€ 2,1% 2,1%
A partir de 10.695.996,06€ 2,5% 3,5%

La exención de los 700.000€ es estatal pero hay que tener en cuenta que las Comunidades Autónomas tienen la potestad de realizar reducciones o exenciones. No obstante, sería factible que una persona no residente tuviera varias propiedades distribuidas en distintas Comunidades Autónomas, en este caso la Disposición adicional cuarta de la Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio aclara lo siguiente: Los contribuyentes no residentes tendrán derecho a la aplicación de la normativa propia aprobada por la Comunidad Autónoma donde radique el mayor valor de los bienes y derechos de que sean titulares y por los que se exija el impuesto, porque estén situados, puedan ejercitarse o hayan de cumplirse en territorio español (4) .

Atento a las deducciones de las CC. AA.

Por ejemplo, en la Comunidad de Madrid existe una deducción del 100%, por lo que este impuesto no habría que pagarlo en esta Comunidad en ningún caso (5) . Si tienes dudas, puedes contratar una asesoría. En este sentido, te recomendamos dos asesorías online colaboradoras sociales con la Agencia Tributaria: TaxScouts y TaxDown.

La información relativa a los impuestos que se publica en esta página es general y puede no ajustarse específicamente a tu situación personal. Ten en cuenta que existen normativas tanto estatales como autonómicas y locales, por lo que se pueden aplicar modificaciones. Nuestro experto de Roams recomienda contactar con la Agencia Tributaria o con un asesor fiscal antes de realizar cualquier acción.

¿Cómo declarar el Impuesto sobre el Patrimonio de los no residentes?

Tal y como explica la Agencia Tributaria (6) , la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio de los no residentes debe realizarse de forma telemática mediante el modelo 714 de Hacienda. Estarían obligadas aquellas personas cuya cuota tributaria resulte a ingresar, o si dadas las deducciones no estuvieran obligados, el valor de sus bienes y derechos resulte superior a los 2.000.000€.

Fuentes del artículo
  1. Ley 19/1991 (Art. 29), de VI de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, n.o Ley 19/1991, 18692 https://www.boe.es/eli/es/l/1991/06/06/19/con#a29
  2. Ley 19/1991 (Art. 28), de VI de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, n.o Ley 19/1991, 18692 https://www.boe.es/eli/es/l/1991/06/06/19/con#a28
  3. Ley 19/1991 (Art. 30), de VI de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, n.o Ley 19/1991, 18692 https://www.boe.es/eli/es/l/1991/06/06/19/con#a30
  4. Ley 19/1991 (Disposición cuarta), de VI de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, n.o Ley 19/1991, 18692 https://www.boe.es/eli/es/l/1991/06/06/19/con#dacuaa
  5. Comunidad de Madrid. Impuesto al Patrimonio Comunidad de Madrid. https://www.comunidad.madrid/servicios/atencion-contribuyente/patrimonio
  6. Agencia Tributaria. Declaración del Impuesto sobre el Patrimonio por no residentes. Consultado en https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/no-residentes/impuesto-sobre-patrimonio/declaracion-impuesto-patrimonio-no-residentes.html
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Personas que han participado en este post:

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Actualizado por Isbelt Martín

Isbelt es graduado en Administración y Dirección de Empresas. Experto en marketing digital, tiene más de 5 años de experiencia acercando las condiciones de los distintos productos financieros a los consumidores. Isbelt se encarga de releer la letra pequeña de los préstamos, hipotecas, cuentas y tarjetas en Roams.

Laura Burón
Editado y revisado por Laura Burón