Hacienda criptomonedas: ¿hay que declararlas? ¿cuándo y cómo?

¿Hay que declarar las criptomonedas?

En España, los Bitcoins o cualquier tipo de criptomonedas no contaban con una regulación específica hasta ahora. Pero poco a poco van saliendo nuevas regulaciones en referencia a estas como la Ley 11/2021 del 9 de julio de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, aunque muchos usuarios todavía tienen dudas sobre si se deben pagar o no impuestos por ellas, y en qué condiciones.

Debido al uso de criptomonedas en España, la Agencia Tributaria hizo referencia a los mercados activos virtuales en su Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021 ⁽¹⁾ . Esta mención es una demostración de que a medio plazo España contaría con legislación específica para tratar la fiscalidad del dinero virtual, en este caso, de las criptomonedas

¿Cuánto se paga de IRPF por la tributación de criptomonedas?

Las criptomonedas son consideradas ganancias patrimoniales, y como tal, deben declararse en el IRPF. Los tramos que se establecen en el Impuesto de sobre la Renta de las Personas Físicas ⁽²⁾ son los siguientes:

• 19% de IRPF si las ganancias son de hasta 6.000€.
• 21% de IRPF en ganancias de 6.000€ a 50.000€.
• 23% de IRPF en ganancias desde 50.000€ hasta 200.000€.
• 26% de IRPF en ganancias de más de 200.000€.

La tributación se aplica sobre las ganancias obtenidas y no sobre el importe de compra. Por ejemplo, si compramos Bitcoin por valor de 1.000€ y los vendemos en un futuro por 2.000€ hemos obtenido ganancias de 1.000€. Entonces habría que tributar un 19% sobre esos 1.000€: 190€.

Cabe recordar que son consideradas ganancias patrimoniales y por tanto a las criptomonedas no se les aplica en ningún caso el IVA (Impuesto de Valor Añadido) ⁽³⁾ .

¿Tengo que presentar el modelo 720 para informar de criptomonedas a Hacienda?

El modelo 720 de la Agencia Tributaria es una declaración informativa de bienes y/o derechos (acciones, valores, cuentas o inmuebles) que están en el extranjero. Tras la nueva normativa se habla del concepto "monedas virtuales" en referencia a las criptomonedas.

Según la Ley 11/2021 del 9 de julio de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal ⁽⁵⁾ hay obligación de informar de la tenencia de criptomonedas en el extranjero fuera de Europa. Se puede deducir que esta condición existe cuando se cumple lo siguiente:

• En el caso de que tengamos criptomonedas en exchanges extranjeros fuera de Europa a día 31 de diciembre como por ejemplo en Binance, Coinbase, Crypto.com etc.

No habría obligación de presentar el modelo 720 para informar de la tenencia de criptomonedas en una wallet o monedero para criptomonedas, ya que estos no te identifican fiscalmente y no están ubicados en el extranjero. En los supuestos de que los usuarios tengan criptomonedas en un exchange europeo, según esta nueva normativa serán las propias entidades las que informen a la agencia tributaria.

Cabe aclarar que el modelo 720 es solamente para informar de la tenencia de criptomonedas, cuando hayamos vendido con obtención de beneficios habría que tributar en la declaración de la renta indistintamente del exchange de criptomonedas que hayamos utilizado.

Por último, hay que saber que el modelo 720 es independiente a la declaración de la renta. El plazo para presentar el modelo 720 es desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo. No obstante, es posible que salgan nuevas regulaciones al respecto en el primer trimestre del año.

¿Cómo declarar las criptomonedas en la declaración de la renta?

Toda persona que obtenga ganancias por las criptomonedas, tiene la obligación de declararlas en la Declaración de la Renta. Anteriormente, las criptomonedas debían incluirse como todas las ganancias patrimoniales a través de la casilla 389 "ganancias patrimoniales de la base imponible del ahorro". Sin embargo, Hacienda ha publicado recientemente la Orden HFP/207/2022, de 16 de marzo ⁽⁶⁾ en la que se informa de un nuevo apartado para declarar las criptomonedas, la casilla 46.

La nueva casilla 46 para declarar las criptomonedas se encuentra en el apartado "Demás bienes y derechos de contenido económico" con el título "Saldos en monedas virtuales".

Además de cara a la declaración de la renta hay que tener en cuenta:

• Los impuestos que hay que pagar por los beneficios obtenidos.
• La obligatoriedad de declarar en la renta no solo cuando se obtienen ganancias sino también cuando se realizan operaciones, como vender criptomonedas.
• Si al vender criptomonedas sales perjudicado y tienes pérdidas puedes ser compensado con hasta un 25% con ganancias de transmisiones o de rendimientos del capital.

Consecuencias de no declarar las criptomonedas

Si tienes la obligación de declarar las criptomonedas por las ganancias patrimoniales obtenidas y no lo haces puedes ser multado. Las sanciones varían según las circunstancias de cada uno y si ha realizado o no requerimiento, pero siempre oscilan entre el 50% y el 150% de la cuota de IRPF. Respecto al modelo 720, sanción de 5.000€ por cada dato omitido (mínimo 10.000€) y de 100€ por presentar datos fuera de plazo.

¿Puede saber hacienda que tengo criptomonedas?

La respuesta es depende. Si has comprado tus criptomonedas en un exchange español como por ejemplo Bit2Me o 2gether, estas entidades están obligadas a informar a Hacienda sobre sus usuarios.

Si has comprado criptomonedas en un exchange extranjero fuera de la UE como por ejemplo Binance o KuCoin, estos exchanges no les proporcionarán información a Hacienda ya que no están obligados. No obstante, si has comprado en estos exchange extranjeros desde una cuenta bancaria o tarjeta de España, Hacienda puede saber que compras criptomonedas pero no cúales, en qué cantidad etc... solo sabría que operas con ellas.

Por último, si compramos criptomonedas en un exchange extranjero fuera de la UE desde una tarjeta prepago o una cuenta en el extranjero como por ejemplo Vivid Money, Hacienda no podría saber en este caso que operamos con criptomonedas.

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