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Mujer cansada de hacer calculos de pagos a hacienda

Hacienda criptomonedas: ¿hay que declararlas? ¿cuándo y cómo?

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Isbelt Martín

Isbelt Martín Entrada actualizada el viernes, 27 de enero de 2023

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En pocas palabras

¿Cómo vigila Hacienda las criptomonedas? La Agencia Tributaria obliga a declararlas como una ganancia patrimonial cuando se realiza una compraventa o permuta de criptomonedas y se obtienen beneficios. Hacienda ha habilitado la nueva casilla 46 para declarar los beneficios en criptomonedas. Otra de las novedades es que Hacienda ha retrasado para 2024 los modelos 172, 173 y 721, estos serán modelos específicos para informar a Hacienda sobre la tenencia de criptomonedas tanto en España como en el extranjero.

¿Hay que declarar las criptomonedas?

Debido al uso de criptomonedas en España, la Agencia Tributaria hizo referencia por primera vez a los mercados activos virtuales en su Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021 (1) . Esta mención es una demostración de que a medio plazo España contaría con legislación específica para tratar la fiscalidad del dinero virtual, en este caso, de las criptomonedas.

En la actualidad, la normativa que regula las criptomonedas en España es la Ley 11/2021 del 9 de julio de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal (2) , aunque muchos usuarios todavía tienen dudas sobre si se deben pagar o no impuestos por ellas y en qué condiciones. A día de hoy, no hay obligación de informar a Hacienda sobre la tenencia de criptomonedas (informar sobre la compra). No obstante, tributar (pagar impuesto), solamente tendremos que hacerlo en los casos en los que pasemos de una criptomoneda a dinero fiat (euros), es decir, una venta, o bien, permutas entre criptomonedas y se obtengan ganancias en esa conversión.


¿Cuánto se queda Hacienda de las criptomonedas?

Las criptomonedas son consideradas ganancias patrimoniales, y como tal, deben declararse en el IRPF. Los tramos que se establecen en el Impuesto de sobre la Renta de las Personas Físicas (3) son los siguientes:

  • 19% de IRPF si las ganancias son de hasta 6.000€.
  • 21% de IRPF en ganancias de 6.001€ a 50.000€.
  • 23% de IRPF en ganancias desde 50.001€ hasta 200.000€.
  • 27% de IRPF en ganancias desde 200.001€ hasta 300.000€.
  • 28% de IRPF en ganancias de más de 300.000€.
Veámoslo con un ejemplo

Por ejemplo, si compramos Bitcoin por valor de 1.000€ y los vendemos en un futuro por 1.500€ hemos obtenido ganancias de 500€. Entonces, habría que tributar un 19% sobre esos 500€, es decir, 95€.

Otros aspectos a tener en cuenta:

  • Los impuestos hay que pagarlos sobre los beneficios obtenidos (valor de venta - valor de compra) y no sobre el valor de compraventa.
  • Hay obligatoriedad de declarar en la renta no solo cuando se obtienen ganancias en la venta de las criptomonedas sino también cuando se realizan otras operaciones, como por ejemplo, el intercambio de criptomonedas con plusvalías. Por ejemplo, compras BTC por valor de 500€ y pasado un tiempo su valor aumenta hasta los 1.000€. En ese momento, en lugar de venderlo por euros decides hacer un intercambio por ETH, es decir, cambias tus BTC por ETH. Obviamente recibes ETH por valor de 1.000€. Entonces, a efectos fiscales, el momento del intercambio se considera como una venta aunque realmente no hayas obtenido euros, se consideraría como una beneficio de 500€ y estarías obligado a tributar al 19% (95€).
  • Si al vender criptomonedas sales perjudicado y tienes pérdidas puedes ser compensado con hasta un 25% con ganancias de transmisiones o de rendimientos del capital.
  • Cabe recordar que son consideradas como ganancias patrimoniales y por tanto a las criptomonedas no se les aplica en ningún caso el IVA (Impuesto de Valor Añadido) (4) .

La regulación de las criptomonedas sigue siendo un tema que a día de hoy nadie sabe lo que nos deparará en el futuro. Cabe resaltar una propuesta de alguien del Banco Central Europeo para tratar las criptomonedas como juegos de azar y no como una inversión (5) . Si esto se llevara a cabo habría importantes cambios fiscales en España, se podría pasar de un techo máximo del 28% de tributación hasta un máximo del 47%. Es decir, pasarían a tener el mismo tratamiento que la declaración de apuestas deportivas.


¿Tengo que presentar el modelo 720 o 721 para informar de criptomonedas?

Según la Ley 11/2021 del 9 de julio de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal hay obligación de informar de la tenencia de criptomonedas en el extranjero fuera de Europa. Se puede deducir que esta condición existe cuando se cumple lo siguiente: en el caso de que tengamos criptomonedas en exchanges extranjeros fuera de Europa a día 31 de diciembre como por ejemplo en KuCoin, Coinbase, Crypto.com etc.

Últimas noticias: a día de hoy no hay que presentar el modelo 720 para declarar las criptomonedas en el ejercicio 2021 (6) ni tampoco el modelo 721 (inspirado en el modelo 720) que supuestamente entraría en vigor para declarar los criptoactivos del ejercicio 2022 (7) . Según explican, a Hacienda no le ha dado tiempo a elaborar un modelo específico para tal fin debido a la actividad frenética de los últimos meses en materia tributaria y posponen la obligación de declaración hasta 2024.

Además, no habría obligación de presentar el modelo 720/721 para informar de la tenencia de criptomonedas en una wallet o monedero para criptomonedas, ya que estos no te identifican fiscalmente y no están ubicados en el extranjero. En los supuestos de que los usuarios tengan criptomonedas en un exchange europeo, según esta nueva normativa, serán las propias entidades las que informen a la agencia tributaria.

Recordemos que el modelo 720 de la Agencia Tributaria es una declaración informativa de bienes y/o derechos (acciones, valores, cuentas o inmuebles) que están en el extranjero. Tras la nueva normativa se habla del concepto "monedas virtuales" en referencia a las criptomonedas. No obstante, como ya hemos explicado, el modelo 721 será especifico para las criptomonedas.

Cabe aclarar que el modelo 720 es solamente para informar de la tenencia de criptomonedas, cuando hayamos vendido con obtención de beneficios habría que tributar en la declaración de la renta indistintamente del exchange de criptomonedas que hayamos utilizado.

Por último, hay que saber que el modelo 720 o el futuro 721 es independiente a la declaración de la renta. El plazo para presentar el modelo 720 es desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo.


¿Puede saber hacienda que tengo criptomonedas?

La respuesta es depende. Si has comprado tus criptomonedas en un exchange español como por ejemplo Bit2Me o Bitnovo, estas entidades están obligadas a informar a Hacienda sobre sus usuarios.

Si has comprado criptomonedas en un exchange extranjero fuera de la UE como por ejemplo Crypto.com, Coinbase o KuCoin, estos exchanges no les proporcionarán información a Hacienda ya que no están obligados. No obstante, si has comprado en estos exchange extranjeros desde una cuenta bancaria o tarjeta de España, Hacienda puede saber que compras criptomonedas pero no cuáles, en qué cantidad etc. Solo sabría que operas con ellas.

Por último, si compramos criptomonedas en un exchange extranjero fuera de la UE desde una tarjeta prepago o una cuenta en el extranjero como por ejemplo Vivid Money, Hacienda no podría saber en este caso que operamos con criptomonedas.


Consecuencias de no declarar las criptomonedas

Si tienes la obligación de declarar las criptomonedas por las ganancias patrimoniales obtenidas y no lo haces puedes ser multado. Las sanciones varían según las circunstancias de cada uno y si ha realizado o no requerimiento, pero siempre oscilan entre el 50% y el 150% de la cuota de IRPF. Respecto al modelo 720, sanción de 5.000€ por cada dato omitido (mínimo 10.000€) y de 100€ por presentar datos fuera de plazo.

El TJUE (Tribunal de Justicia de la Unión Europea) ha declarado nulas las sanciones que se recogen en el modelo 720 (8) por considerar que se trata de consecuencias desproporcionadas, y que además, puede disuadir a las las personas que pretendan invertir en el extranjero. Por lo tanto, el modelo 720 sigue vigente pero queda en entredicho, Hacienda está trabajando en una actualización y cambio al modelo 721.


Preguntas frecuentes al declarar las criptomonedas

¿Cómo declarar las criptomonedas en la declaración de la renta?

Toda persona que obtenga ganancias por las criptomonedas, tiene la obligación de declararlas en la Declaración de la Renta. Anteriormente, las criptomonedas debían incluirse como todas las ganancias patrimoniales a través de la casilla 389 "ganancias patrimoniales de la base imponible del ahorro". Sin embargo, Hacienda ha publicado recientemente la Orden HFP/207/2022, de 16 de marzo (9) en la que se informa de un nuevo apartado para declarar las criptomonedas, la casilla 46. La nueva casilla 46 para declarar las criptomonedas se encuentra en el apartado "Demás bienes y derechos de contenido económico" con el título "Saldos en monedas virtuales".

¿A partir de qué cantidad hay que declarar las criptomonedas?

La normativa no establece un mínimo a la hora de declarar ante Hacienda las criptomonedas. Desde el primer euro que obtengas de beneficio deberías incluirlo en la Declaración de la Renta en la mencionada casilla 46.

¿Binance informa a Hacienda?

Cabe señalar que Binance, el exchange de origen chino y seguramente el más popular en el mercado, desde el año 2022 está registrado como proveedor de servicios de activos virtuales (VASP) en el Banco de España (10) y por tanto ya no es considerada como una plataforma que opera desde el extranjero.

¿Cuáles son los modelos 172 y 173 para criptomonedas?

Los modelos 172 y 173 servirán para declarar los saldos y operaciones sobre criptomonedas que se realicen en España. Sería algo similar al modelo 721 pero con ámbito nacional. Por lo tanto, son modelos informativos sobre la tenencia de criptoactivos. Estos modelos no entrarán en vigor hasta el 2024 y el plazo de presentación será presumiblemente entre el 1 de enero y el 31 de marzo.

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Fuentes del artículo

  1. Resolución de 19 de enero de 2021, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021, n.o Resolución, 11492 (2021). https://www.boe.es/eli/es/res/2021/01/19/(3)
  2. Binance llega oficialmente a España: ¿qué pasa con tus criptomonedas ahora? (s. f.). ADSLZone. Recuperado 25 de enero de 2023, de https://www.adslzone.net/noticias/fintech/binance-aprobacion-banco-espana/
  3. Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, de transposición de la Directiva (UE) 2016/1164, del Consejo, de 12 de julio de 2016, por la que se establecen normas contra las prácticas de elusión fiscal que inciden directamente en el funcionamiento del mercado interior, de modificación de diversas normas tributarias y en materia de regulación del juego, n.o Ley 11/2021, 82584 (2021). ADSLZone. https://www.boe.es/eli/es/l/2021/07/09/11
  4. BOE. (s. f.). BOE.es - Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Recuperado 22 de febrero de 2022, de https://www.boe.es/biblioteca_juridica/codigos/codigo.php?modo=2&id=064_Impuesto_sobre_la_Renta_de_las_Personas_Fisicas
  5. Agencia Tributaria. (s. f.). 142989-MEDIACIÓN EN LA COMPRAVENTA DE CRIPTOMONEDAS. Recuperado 22 de febrero de 2022, de https://www2.agenciatributaria.gob.es/ES13/S/IAFRIAFRC12F?TIPO=R&CODIGO=0142989
  6. laSexta. (2023, enero 4). ¿Adiós a las criptomonedas? La propuesta de un «jefazo» del BCE para tratarlas como un juego de azar. https://www.lasexta.com/programas/lasexta-clave/adios-criptomonedas-propuesta-jefazo-bce-tratarlas-como-juego-azar_2023010463b5fad4e6e6b80001ee3f7b.html
  7. Agencia Tributaria: Modelo 720. Declaración Informativa. Declaración sobre bienes y derechos situados en el extranjer... (s. f.). ¿Adiós a las criptomonedas? La propuesta de un «jefazo» del BCE para tratarlas como un juego de azar. Recuperado 22 de febrero de 2022, de https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/en_gb/procedimientoini/GI34.shtml
  8. Sempere, P. (2022, diciembre 30). Hacienda retrasa la obligación de declarar por criptomonedas hasta el año 2024. Cinco Días. https://cincodias.elpais.com/cincodias/2022/12/30/economia/1672404046_312886.html
  9. elEconomista.es. (s. f.). Fallo histórico: la Justicia europea tumba la declaración de bienes en el extranjero - elEconomista.es. Recuperado 22 de febrero de 2022, de https://www.eleconomista.es/economia/noticias/11586672/01/22/Fallo-historico-la-Justicia-europea-tumba-la-declaracion-de-bienes-en-el-extranjero.html
  10. Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado. (s. f.). BOE.es - BOE-A-2022-4296 Orden HFP/207/2022, de 16 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2021, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención, modificación, confirmación y presentación del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios electrónicos o telefónicos. Recuperado 28 de marzo de 2022, de https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2022-4296

Isbelt Martín Isbelt Martín Isbelt es graduado en Administración y Dirección de Empresas. Experto en marketing digital, tiene más de 5 años de experiencia acercando las condiciones de los distintos productos financieros a los consumidores. Isbelt se encarga de releer la letra pequeña de los préstamos, hipotecas, cuentas y tarjetas en Roams.